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      自治區財政廳2019年減稅降費政策問答

      發布時間:2019-06-11 17:54   來源:廣西財政廳    閱讀量:
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      序言:近年來,特別是2019年以后,黨中央、國務院、自治區黨委和政府高度重視減稅降費工作。習近平總書記多次對減稅降費作出重要批示,國務院多次召開專題會議研究減稅降費工作,財政部、稅務總局出臺了大量稅收優惠政策,涉及增值稅改革、小微企業普惠政策等諸多方面,為減輕企業稅費負擔提供了政策保障。根據中央授權,自治區也出臺了有關稅費優惠政策,比如扶持重點群體、退役士兵創業就業等等,而且后續也將會有更多的稅費優惠政策出臺。這些政策的出臺,切切實實為企業發展送去了大禮包。

      1.問:什么是小微企業?什么是小規模納稅人?

      答:根據財政部和稅務總局印發的《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅﹝2019﹞13號)規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。(執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日)

      根據財政部和稅務總局印發的《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅﹝2018﹞33號)規定,小規模納稅人標準是年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

      2.問:國家對小微企業有什么稅費優惠政策?

      答:2019年1月17日,財政部和稅務總局聯合印發了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅﹝2019﹞13號)。重點內容有:對月銷售額10萬元以下(含10萬元)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。對小型微利企業年應納所得稅額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對應納稅所得稅超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納繳納企業所得稅。

      3.問:國家對小微企業所得稅減稅力度有多大?

      年應納稅所得額小于100萬元的企業減稅幅度為75%。例1:某企業2019年應納稅所得額為100萬元。按照規定,100萬元以內按照25%計入應納稅所得額,應納稅所得額為100萬*25%=25萬元,應納所得稅額為25萬*20%=5萬元。新政策出臺前,應納稅所得額100萬需要繳納企業所得稅為100萬*20%=20萬元。前后相比,該企業少繳納企業所得稅為15萬元,減稅幅度為75%,減稅力度相當大。

      年應納稅所得額為100-300萬元的企業減稅幅度為67%。例2:某企業2019年應納稅所得額為300萬元。按照規定,100萬元以內按照25%計入應納稅所得額,應納稅所得額為25(=100萬*25%)萬元,應繳納所得稅5(=25萬*20%)萬元。超過100萬元的部分為200(=300萬-100萬)萬元,減按50%計入應納稅所得額,應納稅所得額為100(=200萬*50%)萬元,即該部分應納所得稅額為20(=100萬*20%)萬元。兩者合計:2019年該企業應納所得稅額為5+20=25萬元。減稅之前,應納所得稅額為300萬元*25%=75萬元。實際減少企業所得稅額為(75萬-25萬)50萬元,減稅幅度為67%,減稅力度相當大。

      4.問:國家對增值稅出臺了什么優惠政策?

      答:2019年3月20日,財政部 稅務總局 海關總署印發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)。主要內容有:一是增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。二是納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。三是原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。四是自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人同時符合以下條件,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;2.納稅信用等級為A級或者B級;3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

      5.問:2019年以來自治區對小微企業出臺了哪些主要的稅費優惠政策?重點內容是什么?

      答:為釋放稅費政策紅利,支持小微企業發展,根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的有關規定,經自治區人民政府同意,自治區財政廳聯合有關部門印發了《廣西壯族自治區財政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于對我區小微企業實施稅費優惠的通知》(桂財稅〔2019〕7號),規定:自2019年1月1日至2021年12月31日,對全區增值稅小規模納稅人的資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。增值稅小規模納稅人已依法享受國家資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受上述優惠政策。該政策出臺,進一步減輕了我區小微企業負擔,增強其發展活力。

      6.問:自治區還出臺了哪些主要的減稅降費政策?重點內容是什么?

      答:出臺了鼓勵創業就業的稅費優惠政策。經自治區人民政府同意,并報自治區人大常委會備案,印發了《廣西壯族自治區財政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局 廣西壯族自治區退役軍人事務廳關于落實自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(桂財稅〔2019〕13號),對自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年14400元為限額,依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數,以每人每年9000元的定額標準,予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。該政策出臺,為自主就業退役士兵創業就業提供稅收優惠。

      經自治區人民政府同意,并報自治區人大常委會備案,財政廳聯合相關部門印發了《廣西壯族自治區財政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局 廣西壯族自治區人力資源和社會保障廳 廣西壯族自治區扶貧開發辦公室關于落實重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(桂財稅〔2019〕14號),對建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月)內按每戶每年14400元為限額,依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數,以每人每年7800元的定額標準,予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。該稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。政策的出臺,將為重點群體創業就業提供稅收優惠。

      出臺了減征個人所得稅的優惠政策。根據全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定第五條規定,殘疾人、孤老人員和烈屬的所得,因自然災害遭受重大損失的,可以減征個人所得稅,具體幅度和期限,由省(區、市)人民政府規定并報同級人民代表大會常務委員會備案。5月5日,自治區人民政府印發了《廣西壯族自治區人民政府關于減征個人所得稅有關問題的通知》(桂政發〔2019〕21號),對我區減征個人所得稅優惠政策進行了明確。

      開展口岸收費項目規范清理。根據中央部署,按照自治區人民政府印發的《關于印發廣西提效降費工作方案的通知》(桂政辦電〔2018〕298號)要求,成立了清理口岸收費工作小組,加強收費公示督查督辦,完善口岸收費公示制度,加大對我區口岸收費項目的規范清理和公示工作,力促口岸收費水平下降。

      出臺《降低社會保險費率實施方案的通知》(桂人社規[2019]9號),進一步降低社保費率,減輕企業負擔,優化營商環境。一是調整職工基本養老保險繳費基數核定指標。自2019年5月1日起,統一按全區城鎮非私營和私營單位加權計算的全口徑就業人員月平均工資,作為核定職工基本養老保險個人繳費基數上下限的指標。二是調整職工基本養老保險單位繳費比例。自2019年5月1日起,職工基本養老保險(包括企業和機關事業單位基本養老保險)單位繳費比例調整為16%。三是繼續實施階段性降低失業保險費率政策。自2019年5月1日至2020年4月30日,繼續實施階段性降低失業保險費率政策,用人單位和職工繳費比例均為0.5%。四是繼續實施階段性降低工傷保險費率政策。自2019年5月1日起至2020年4月30日,繼續實施階段性降低工傷保險費率政策。截至2019年4月底,累計基金結余可支付月數在18至23個月的統籌地區,可將現行基準費率下調20%;累計基金結余可支付月數在24個月(含)以上的統籌地區,可將現行基準費率下調50%。在執行本次階段性降低費率的同時,用人單位符合執行《廣西壯族自治區人力資源和社會保障廳 廣西壯族自治區財政廳關于印發廣西壯族自治區工傷保險浮動費率管理辦法的通知》(桂人社發〔2017〕76號)規定浮動費率的,執行下浮費率或階段性降低費率的最高優惠費率;應執行上浮費率的,只執行階段性降低費率政策,暫不執行上浮費率政策。

      7.問:為了更好地落實國家減稅降費優惠政策,財政部門采取了哪些落實措施?

      答:一是成立減稅降費工作領導小組。2019年2月,自治區財政廳成立了減稅降費工作領導小組,加強組織、協調、推動、督促、檢查,逐一落實各項稅收優惠政策,為落實減稅降費工作提供機制保障。

      二是召開減稅降費座談會、深入企業走訪。走訪水務、冶煉等行業企業,發放調查問卷,了解企業減稅降費相關情況。召集部分廣西政協委員和企業家召開了減稅降費座談會,聆聽政協委員對降稅降費的評價和獲得感,了解企業生產經營存在困難和問題,廣泛聽取意見建議,為進一步落實國家稅收優惠政策和做好減稅降費工作提供了參考。

      三是開展減稅降費自查自糾和核查工作。進一步加強稅收、收費基金管理,落實中央和自治區減稅降費政策,減輕社會負擔,促進實體經濟發展,下發了《廣西壯族自治區財政廳關于開展減稅降費落實情況核實工作的通知》,對近年來國家和自治區出臺的稅費政策進行梳理,要求各級各部門4月前開展自查自糾,并于5月中旬組織開展減稅降費落實情況核實工作。

      四是實行“一張網”公示制度。按照中央對一批政府性基金、行政事業性收費停征或下調征收標準,對政府性基金、行政事業性收費在門戶網站實行“一張網”公示,凡未在網站公開公示的,一律不得收費。

      五是加強減稅降費宣傳。在財政廳網站、社會媒體等宣傳最新的減稅降費政策,編制減稅降費政策匯編,為納稅人和市場主體了解國家和自治區出臺的稅費優惠政策提供幫助,助力減稅降費政策進一步落實。

      8.問:下一步自治區財政廳還將出臺哪些方面的稅收優惠政策?

      答:下一步,根據中央授權和自治區工作部署,自治區財政廳還將聯合稅務等有關部門出臺以下幾個方面的稅費優惠政策:

      (一)耕地占用稅法地方法規擬定和實施工作。為貫徹耕地占用稅法,確保耕地占用稅法于2019年9月1日在我區順利實施并平穩運行,根據耕地占用稅法授權,研究提出我區各縣(區、市)耕地以及園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂的耕地占用稅適用稅額,經自治區黨委、政府審定并報自治區人大常委會決定后實施。主要特點是:稅負平移,同時保持現有優惠政策力度,即小規模納稅人減半征收耕地占用稅。

      (二)推進水資源費改稅工作。聯合水利、稅務等有關部門于2019年上半年開展水資源情況調研,摸清水資源總量、開發利用情況、取水許可審批管理、水資源費征收、農業超定額取用水、礦山和工程建設疏干排水等情況,找準水資源費改稅潛在困難和問題,提出有針對性的意見和建議,為下一步出臺水資源費改稅政策奠定基礎。

      9.問:哪些行業享受減稅降費力度比較大?企業該如何充分享受減稅降費優惠政策?

      :目前國家出臺的減稅降費政策有普惠性稅收優惠政策和結構性稅收優惠政策,普惠性稅收優惠政策(如降低增值稅稅率等)是所有符合條件的企業均可以享受,特別是中小企業和民營企業。結構性稅收優惠政策對高新技術企業、制造業、現代服務業等行業的減稅力度相對較大。還有就是針對退役軍人和貧困人群創業就業也出臺了優惠政策。企業在守法經營、誠信納稅的前提下,通過采取認真理解掌握各項稅費優惠政策,規范增值稅進項抵扣,積極參加財稅部門的培訓,加強企業會計管理等措施,有助于符合條件的企業充分享受到國家和自治區的稅費優惠。

      10.問:2019年國家還出臺了哪些稅收優惠政策?

      答:除以上提到的政策外,國家還出臺了《關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部公告2019年第66號)、《關于減免部分行政事業性收費有關政策的通知》(財稅[2019]45號)等重要的稅費減免政策,另外還出臺有支持文化企業發展、養老機構、創業投資企業個人合伙人、退役軍人、重點群體創業就業的等相關方面稅收優惠政策。大家可以登陸財政部門戶網站和自治區財政廳網站查閱。

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